精准成本分析与成本控制

企业全面运营总经理、成本会计、预算中心负责人、财务总监、部门经理

时间：2009年08月21、22日（深圳）

参加对象：企业全面运营总经理、成本会计、预算中心负责人、财务总监、部门经理

【课程背景】：

在原材料不断上涨，竞争日益激烈的市场环境下，成本控制成为企业关注的重心。但是

1.传统的成本控制只是围绕产品成本来进行，而忽略了影响企业可持续发展的质量成本、效率成本、资金占用成本、销售地区客户成本、人力资源成本、安全成本、环境保护成本和风险成本等其他八大成本的控制；

2.如果产品成本是企业降低成本的金矿，那么质量成本就是企业降低成本的银矿。权威统计，企业显性质量成本一般占总运营成本（不含原材料成本）的25%以上，而隐性质量成本则是显性质量成本的3-4倍。质量成本控制不好还可能直接增加了企业的采购成本、产品制造成本、库存资金占用成本、客户服务成本，而间接导致客户定单的减少和企业品牌的减分，甚至企业的关门或破产；

3.效率损失成本是企业常见的管理不善成本，表现在产能过剩、等待时间、低效工序、无效运输、返工等浪费现象之中；

4.资金占用成本是反映企业原材料、半成品、成本和应收帐款对资金占用状况的管理不善成本，必须进行控制；

5.销售地区/客户成本是反映了企业在各销售地区、中间商或客户身上的营销费用的投入，搞好销售地区客户成本管理有助于辨别高回报的客户，控制市场推广资源在一些非显著赢利的销售地区、中间商或客户身上的投入；

6.风险成本是支持企业风险管理体系运作的成本对象，对于企业加强内部控制、防范和减少风险损失起了重要作用。应收帐款坏帐就是风险损失成本；

7.人力资源成本是支持企业人力资源管理的成本对象，是企业人力资源水平改善的保证，企业员工的高更替率会导致人力资源成本的失控；

8.安全成本、环境保护成本是是支持企业安全管理、环境保护管理的的成本对象。

企业必须全面地对以上成本进行分析与控制，才会避免出现尽管采取了很多成本控制措施，但收效不大的现象。

【课程目标】

1.如何准确地核算、分析和控制管理不善成本？

2.如何通过会计科目设置正确地核算产品纯成本、质量成本、效率成本、资金占用成本、销售地区客户成本、人力资源成本、安全成本、环境保护成本和风险成本等九大成本？

3.如何准确分析产品纯成本、质量成本、效率成本、资金占用成本、销售地区客户成本、人力资源成本、安全成本、环境保护成本和风险成本等九大成本的缺失所在？

4.如何建立面向九大成本的控制方案？

5.如何建立企业全面的成本绩效指标并建立持续改进成本体系？

6.如何建立基于多因多果的全面预算管理？

7.如何不断削减企业管理不善成本，包括丰田汽车所定义的七大浪费？

8.如何分析不良采购所造成的质量成本、效率成本、资金占用成本，以便更好地控制采购成本？

【课程大纲】

第一部份：企业成本管理正确认知

1、财务管理的整体观=净现金产生机制+成本控制机制的作用

2、成本控制机制的构成–CSS成本体系

3、企业普遍存在的成本管理问题

4、预算管理的整体控制思想

5、传统成本分析与控制的局限性与讨论

第二部份：CSS成本体系的原理

1、成本和费用的定义和分类

2、客观的多因多果成本产生过程

3、传统成本管理的局限性

?·传统成本管理的基础

?·会计标准的局限性:多因一果的成本核算

?·传统成本控制方法的局限性

?·目标成本法的局限性

?·ISO9000与质量成本核算问题

?·质量成本的核心问题

4、CSS成本控制体系原理

?·产品成本概念:顾客和企业的定义

?·成本管理对象:有形和无形成本对象

?·成本控制过程:资源-作业-成本对象

?·成本归集关系

?·多元化成本对象与企业战略的结合

?·成本管理要素:成本动因

?·多因多果作业成本法(CSS-ABC/M)

5、CSS体系下的整体成本分析

?·多元成本习性分析、趋势分析

?·期间比较分析(质量成本、效率成本)

?·编写《综合成本分析报告样板》

第三部份：面向对象的成本分析控制

一、产品纯成本分析与控制

1、产品纯成本的归集关系

2、产品纯成本分析

3、产品纯成本的控制方法

4、新产品开发的价值工程VE

日本丰田汽车CCC21成本控制方法

5、产品物料清单(BOM)管理

二、面向质量的成本控制

1、为什么要控制质量成本?

2、质量成本的构成与核算关系

3、质量管理直接材料定义、直接费用定义

4、质量成本管理的关键绩效指标

5、质量成本的分析与控制方法

三、面向效率的成本控制

1、效率管理基础

?·效率的定义

?·效率管理的内容

2、效率成本的构成

·效率成本例子:产能剩余或浪费

3、效率成本的改进方法

·效率成本管理案例:瓶颈优化决策

4、效率成本管理的关键绩效指标

四、销售地区或客户成本

1、销售地区成本的构成和作用

2、销售地区成本与销售收入的弹性系数

3、销售地区成本管理的关键绩效指标

4、销售地区成本分析

5、客户关系管理CRM

6、销售地区成本的预算

五、风险成本与控制

1、企业风险定义和类别

2、风险成本的构成

3、风险管理体系（ERM）介绍

·风险管理案例

4、风险成本的关键绩效指标

5、应收帐款与风险成本

六、采购成本有效控制

1、全面采购成本的构成

2、采购成本的会计本质

3、影响原材料成本的因素

4、影响采购过程成本的因素

5、因采购不良而造成的管理不善成本

?·采购成本管理的关键绩效指标

?·采购成本绩效指标

?·供应商成本绩效指标

七、资金占用成本的构成与控制

·海信与科龙原材料库存比较

八、人力资源成本构成、失控分析与考核

九、面向环保的成本控制

十、面向安全的成本控制

三、构建公司成本控制体系平台

四、基于多因多果的全面预算

D1最优化产品销售量预算

D2多因多果全面预算的编制

【讲师简介】

讲师：林俊

　　企业管理顾问有限公司　 成本控制首席顾问师

优秀的理论应用于成功的实践，林先生做过管理咨询和培训的著名企业有：

　　在2001至2002年期间，于广州摩托集团五羊摩托车分公司实施了CSS成本体系和作业成本管理软件。实施效果是在2002年总产值比2001年增加20%的前提下，2002年每月平均总运营成本（不含原材料成本）比2001年下降了24.62%。该项目获2003年第十三届广东省企业管理现代化优秀成果二等奖；

　　在2003年下半年，于广西玉柴机器股份有限公司（1994年在美国上市）主持了成本管理咨询和实施项目；

　　在2004年，主持了广州港集团有限公司《港口装卸作业成本管理》的管理咨询和实施项目，从根本上解决了针对散货码头按作业线、货类、单船进行成本核算的国际性难题；

　　在2005年，主持了日本富士斯乐（Fuji Xerox ）高科技（深圳） 有限公司《库存成本控制》的管理咨询和实施项目；

　　在2006年，主持了东风本田发动机有限公司《质量成本核算和分析》软件项目的管理咨询和实施项目。

　　经他主持过管理咨询和培训的公司，还有朗讯科技、苹果电脑、UPS、阿迪达斯、国泰航空、北方电讯、正大集团、友邦保险、奥的斯、北京吉普车、华凌空调、日立电梯、中兴通信、中集集团、广州名盛集团、华凌空调、东洋空调、广州新港等3000多家企业。