税制改革与企业财务管理

出口退税体制改革

统一各类企业税收制度

增值税由生产型改为消费型，将设备纳入增值税抵扣范围

完善消费税，适当扩大税基

改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制

实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费

在统一税政前提下，赋予地方适当税政管理权。创造条件逐步实现城乡税制统一

降低退税率的影响

增加成本，降低出口竞争力

企业减少使用国产料件，转变贸易方式

影响吸引外资

对策

三家分担

上游企业、下游企业、本企业

压低收购价格

提高出口价格

调整商品结构

调整贸易方式和经营方式

地方分担出口退税的影响

可能出现地方拖欠退税

地方保护和市场分割

抑制出口

扭曲外贸结构

国家支持政策

中央外贸发展基金

中小企业国际市场开拓资金

技改和研发贴息

出口帐户托管贷款

出口信用保险

加工贸易保税监管

筹划原理：

（1）在出口货物的退税率小于征税率时，作为出口企业，当加工复出口耗用的国产料件比较少的情况下，应选择来料加工方式。　　　（2）在出口货物耗用国产料件较少的情况下，若出口企业开展国外料件加工复出口业务，应该选择来料加工贸易方式，而非进料加工方式。另外，在进料加工贸易方式情况下，无论货物的退税率是否小于征税率，实行“免、抵、退”办法下，其加工货物的成本要比实行“先征后退”办法低很多。

筹划原理：工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、以及与任职或者受雇有关的其它支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应视作为工资薪金支出。

　　　　 工资薪金支出按计税工资标准扣除。员工包括固定职工、临时工、合同工等。