出口退税政策与实务精讲课程

1.分管出口退税的企业管理人员

2.负责退税申报工作的财务人员

3.进出口企业单证、采购、关务人员

4.希望能够从事出口退税工作的人员

课程背景：

出口退税是许多纳税人不得不面对的一个重要而又复杂的问题。重要，在于出口退税的顺利办理直接关系到企业的经济利益；复杂，在于出口退税的政策法规繁多、复杂而且调整频繁。据统计，现行有效的出口退税政策法规多达100余部，且最近两年内新出台的出口退税政策就有十几部。可以说，熟悉、掌握政策规定是办理出口退税工作的基础。

本次课程将总结进出口企业在出口退税、进料加工核销工作中普遍出现的问题，以相关的政策法规和各地税务机关的要求为依据，帮助企业解析出口退税以及进料加工业务的实质和原理，使企业对出口退税工作做到明确而有效的管控。

同时，企业的出口退税与自身的出口业务经营模式、贸易路线甚至产品的管理分类有重要的关联，企业的出口退税受到上述因素的影响和制约，并未实现最优化，存在较多的筹划空间，本次课程亦将结合企业的实际情况进行有针对性的筹划与指导。

课程优势：

1.以实务为背景，从案例中提取精华，操作性强

2.政策解读、实务操作、退税筹划、风险控制内容整合为一天，综合性强

3.利用广泛的人脉，获取最权威、最专业的退税政策解读

课程收益：

1.抓重点，近年来重要的退税政策进行系统化地梳理；

2.出口退税的实质，退的什么税，什么情况下可以退；

3.出口货物适用退（免）税与适用免税和征税的条件和差别；

4.生产企业出口货物退（免）税，免、抵、退实质；

5.详解生产企业免抵税额的本质；

6.进料加工出口退税两个抵减额计算方法，实耗法计算实质；

7.进料加工手册核销处理，国税局反馈实际分配率的调整；

8.外贸企业出口货物免、退税实质；

9.掌握外贸企业出口退税的注意事项与函调的应对；

10.详解供应链上的节税关键点：原料采购环节的筹划、产品生产环节的筹划、产品销售环节的筹划

11.针对低退税率、高利润率产品该如何提前筹划避免出口货物“倒缴税”？

12.针对原材料与产成品退税率“倒挂”的企业该如何筹划业务模式？

13.如何测算一般贸易、进料加工、来料加工、转厂四类业务各自的税负成本？

14.“非进口商付汇”业务如何通过筹划规避暂停退税的风险？

15.如何把握退税申报的节奏，既让免抵税额降低，又不会影响到企业的税负率？

课程大纲：

第一模块：出口退税政策要点梳理

1、日前，海关总署颁布2015年第14号公告，自2015年5月1日起海关不再签发纸质出口货物报关单证明联（出口退税专用），并同时停止向国家税务总局传输出口货物报关单证明联（出口退税专用）相关电子数据，改由海关总署向国家税务总局传输出口报关单结关信息电子数据。新政策执行后，出口企业将面临全新的问题，本次课程我们将与参会企业一起探讨：

1)取消纸质报关单后，凭什么录入退税申报系统？

2)企业该如何获取报关单电子信息？

3)出口日期将如何获取？是否会影响外销收入的确认？

4)电子口岸“出口退税”子系统是否将退出历史舞台？

5)如何发现报关单出错问题？删改单后数据如何确认？

6)企业该如何建立一个完善的出口退税风险防控制度？

2、2015年3月1日，国家税务总局2015年第2号公告关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告开始执行。今后，税务部门将会对出口企业分为四类，采取不同的退税管理要求。管理类别较高的企业可以适用先退后审的极大便利，而管理类别较低的企业，退税审核将相当严格。同时，《海关企业信用管理办法》、《外汇局企业分类管理办法》和《出口退税企业分类管理办法》，这些政策共同搭建起进出口企业信用信息平台，对出口企业未来影响深远。本次课程将针对以下内容展开剖析：

1)出口退税一类企业的分类标准，以及如何理解与其对应的“优先退税模式”

2)出口退税二类企业的分类标准，以及如何理解与其对应的“正常管理模式”

3)出口退税三类企业的分类标准，以及如何理解与其对应的“侧重监管模式”

4)出口退税四类企业的分类标准，以及如何理解与其对应的“重点防范模式”

5)出口企业该如何争取到较好的分类结果

6)出口退税企业分类、外汇监管企业分类、企业海关信用管理分类……全面解析国税、外汇、海关的企业分类相互关联及分类要点

3、国税总局2014年第20号公告《关于逾期未办理的出口退（免）税可延期办理有关问题的公告》

1)延期申报退税的截止日期延长至2014年6月30日前；

2)明确规定了国税局初审与复审的时限为10个工作日；

4、国税总局2014年第13号公告《关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告》

1)“外贸综合服务企业”的定义与适用范围；

2)“真代理、假自营”业务是否意味着允许退税呢？

5、国税总局2014年第11号《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》、财税[2013]106号附件4关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定、国税总局2013年第52号《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）的公告》

1)零税率应税服务退（免）税的适用范围

2)零税率应税服务退（免）税的办理流程、申报凭证及计算方法

3)跨境服务适用增值税免税政策的业务范围及备案流程

6、国税总局2013年第61号《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》

1)如何理解出口退税的“零差错”申报？

2)新的退税申报办法是什么？预申报的具体要求有哪些？

3)如何解决新申报办法下会计准则与税务处理要求的差异？

4)预申报时无对应报关单电子信息时的三种处理办法是什么？

7、国税总局2013年第30号《关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》

1)明确了出口退税与收汇的关系；

2)九类重点监管企业的申报退税办法；

3)收汇率不足70%的出口企业的申报退税办法；

4)合同约定、质量问题、溢短装等原因导致无法收汇业务对退税影响；

8、国税总局2013年第12号《关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告》

1)改革了进料加工业务的退税申报方式；

2)对于延期申报退税的具体规定；

第二模块：出口退税业务流程梳理

1、生产企业业务流程梳理

2、外贸企业业务流程梳理

第三模块：出口货物退免税计算

1、生产企业出口货物免、抵、退税计算

1)免、抵、退计算

2)免抵税额产生的原理

3)如何把握退税节奏将免抵税额控制在合理范围

4)什么样的企业没有免抵税额？

5)为什么说免抵税额是税局眼里的“香饽饽”？

6)《出口退税申报汇总表》与《增值税纳税申报表》之间的勾稽关系。

2、外贸企业出口货物退（免）税计算

1)一般贸易退税计算

2)换汇成本的计算原理

第四模块：进料加工业务退税

1、加工贸易的三种形式：进料加工、来料加工、深加工结转（转厂）

2、进料加工出口退税实耗法计算，计划分配率与实际分配率的作用

3、2014年进料加工手（帐）册税务核销疑难问题详解

1)核销期限和核销申报范围

2)进料加工手（帐）册税务核销的目的：寻找实际分配率

3)实际分配率的计算过程（边角余料、残次品、退换料件、结转料件、转厂等业务对实际分配率的影响是什么）

4)实耗法手（帐）册核销的5个步骤

5)对于反馈不符的分配率如何与税务局进行磋商

6)实际分配率的高低对于企业税负的影响

7)什么情况下可以汇总模拟录入进口报关单

8)对于2012年进口的原料，在进口报关单调整录入时为何系统会提示“无此商品码”？

9)其他常见疑难问题汇总

第五模块：零税率应税服务退（免）税管理

1、国税总局2014年第11号《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》

1)零税率应税服务退（免）税的适用范围

2)零税率应税服务退（免）税的办理流程、申报凭证及计算方法

3)跨境服务适用增值税免税政策的业务范围及备案流程

2、财税[2013]106号，应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定

3、国税总局2013年第52号《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）的公告》

第六模块：出口退税税收筹划

1、详解供应链上的节税关键点：

1)原料采购环节的筹划

2)产品生产环节的筹划

3)产品销售环节的筹划

2、针对低退税率、高利润率产品该如何提前筹划避免出口货物“倒缴税”？

3、针对原材料与产成品退税率“倒挂”的企业该如何筹划业务模式？

4、如何利用“保税区一日游”业务模式降低企业原材料采购成本？

5、如何测算一般贸易、进料加工、来料加工、转厂四类业务各自的税负成本？

6、“非进口商付汇”业务如何通过筹划规避暂停退税的风险？

第七模块：出口退税风险控制

1、生产企业出口退税常见税务风险

1)出口非自产产品的税务风险

2)出口到“保税区”业务的税务风险

3)非进口商付汇的税务风险

4)海关商品码未及时升级的税务风险

2、外贸企业出口退税常见税务风险

1)报关单、增值税发票商品名称不符的税务风险

2)凭《海关进口增值税专用缴款书》办理退税的税务风险

3)委托加工的税务风险

4)函调的税务风险

5)境内货源地问题

6)代理出口的税务风险（真代理、假自营业务）

3、加工贸易企业出口退税常见税务风险

1)免税进口料件内销；

2)混用串料；

3)生产过程中的边角料、剩余料件、残次品；

4)来料加工中耗用的水电费进项税转出容易被忽视

5)同时有进料加工、来料加工及深加工结转业务，如何准确划分各项不同税务处理业务的进项税额