预算管理培训

预算责任主体即责任预算的执行主体。预算责任主体构建是否合理、科学，是事关整个预算体系成败的关键。

预算责任主体的构建原则：

权责明确。必须根据各预算责任的具体活动内容，明确规定其应承担的经济责任，使企业上下形成一个从上到下人人有责的多层责任网络。

权责必须相当。有什么样的权利就应当承担什么样的责任；有什么样的责任就应该赋予其什么样的权利。

目标一致。各预算责任主体的具体目标必然会有一些相异之处，但它们必须建立在企业预算总目标之下，围绕着企业总目标而确定各自的分目标，当两者出现矛盾时，局部要顾及全局，分目标应服从总目标。

责任可控。可以控制，才能承担责任；不能控制，就不应对其负责。

投资中心适用于对资产具有经营决策权和投资决策权的独立经营单位。中心既要对成本、收入、利润预算负责，而且必须对其投资报酬率或资产利润率预算负责。

利润中心是指对成本、费用、收入负责，最终对利润预算负责的责任单位。凡是能够获取收入、形成利润的责任单位均可作为利润中心。利润中心有可分为：自然利润中心和人为利润中心。在人为利润中心之间，内部转移价格制定合理与否是其能否发挥重要意义的关键。

成本费用中心是指仅有一定成本费用控制权，因而只能对其可控成本费用预算负责的责任单位。凡是不能形成收入、只对成本或费用负有一定责任的单位甚至个人，均可作为一个成本费用中心。

全面预算管理过程中，必须本着“先算后花，先算后干”的原则，以预算为依据计算控制，一般情况下，没有预算的要坚决控制其发生。

季度预算存在刚性，同科目预算不允许季度间进行预算调整，除非走正常的预算调整流程。

季度内同科目预算可以允许月度间调整，部分相关费用项目（如低值易耗品预算和办公用品采购预算）可以允许科目间调整，但对于公司准备加强控制的费用不允许月度和科目间调整。

费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经总经理批准纳入预算外支出。如支出金额超过预备费，必须由全面预算管理委员会和公司董事会审核批准。

预算执行过程中明确预算差异的考核范围和考核力度，包括：需要进行预算差异考核的类目；每个或每类预算差异的可以接受的波动程度，在此波动范围内不与绩效的结果挂钩。预算执行过程中由于市场变化或其他特殊原因阻碍预算执行时，进行预算修正。