财务报表审计的框架

年度审计是公司治理的奠基石之一。在所有和经营分离的前提下，董事要向股东交付年度报告并使用财务报表的手段报告自己的受托责任。审计是对财务报表的编制、反映方法的外部性和客观性的检查。这是必要的抑制和均衡所不可或缺的部分。

审计是一个为确定关于经济行为及经济现象的声明（assertions）和既定标准之间的符合程度，而对这种声明有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有组织的过程。

审计的对象是关于经济行为和经济现象的声明，即以企业为中心的种种经济主体，为了实现各自的目的而进行的各种各样的经济活动及其结果的声明。

“声明”这个概念表示，审计的对象包含着信息编制者的主观判断和解释，不一定只包含客观的、单一解释的事实。特别是财务报表，由于在编制过程中必然伴随着会计判断和估计等主观因素，其中不可避免的包含了并非客观的数据。

审计是对关于经济行为和经济现象的认定是否公允进行判断，必须有判断标准。

由于审计的结果必须得到社会的认可，审计的判断标准本身必须是经过社会认可的标准。

在财务报表审计中有两重判断标准：其一是责任方认定的符合标准，GAAP；其二是审计判断的标准，GAAS。

审计是客观地收集和评价与认定有关的证据的过程。

为了保证审计结果的公平和公正、保证审计结果得到社会认知，审计人必须保持严格的独立性。

为了保证审计在程序上的客观性，审计人在实施审计时必须遵循的审计准则也必须是社会认可其公正妥当性的准则。

如何保持审计人的独立性、如何保持审计准则的公正性和客观性同样关系到审计的生存基础。