新审计准则下如何进行内部控制的了解

一、了解的目的

内部控制是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。

注册会计师应当了解与审计相关的内部控

制以识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围。（1211准则四十五条）

二、内部控制的内涵

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 （1211准则四十六条）

谁对内部控制负责？

经营管理层

*最终对内部控制的有效性和充分性负责。董事会

*主要由常务董事和外部独立董事组成，负责内部控制的治理、指导和监督。

内部审计人员：

*负责评估内部控制系统的有效性，是主要监督工作实施者。

三、了解的范围

注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。

注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

1、为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 －用职业判断

2、其他与审计相关的控制

（1）如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，注册会计师应当考虑用以保证该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关。

（2）如果用以保证经营效率、效果的控制以及对法律法规遵守的控制与实施审计程序时评价或使用的数据相关，注册会计师应当考虑这些控制可能与审计相关。

（3）用以保护资产的内部控制可能包括与实现财务报告可靠性和经营效率、效果目标相关的控制。注册会计师在了解保护资产的内部控制各项要素时，可仅考虑其中与财务报告可靠性目标相关的控制。