审计风险与风险导向审计

1、审计风险理论上的定义

2、审计失败案例（银广厦、安然、世通、验资案例 ）

3、管理当局舞弊及其特征

4、CPA对审计准则及审计责任的理解异议

5、审计风险外延的拓展

CPA职业---》经济警察？企业医生？贩子（买卖信息资源）？风险？利益？左右为难？通同作弊？误导？诉讼？行政责任？民事责任？医院？妻离子散？灭顶之灾？刑事责任？监狱？

课程目的：研讨一种新的审计方法，对付日趋复杂和严重的审计风险。

审计风险是指会计报表存在重大错报和漏报而CPA审计后发表不恰当意见的可能性。

包括：误受险—取证和判断失误-存在未发现；

误拒险---取证和判断失误-不存在而审计意见错误

技术风险：因审计技术原因导致的责任风险，如审计方法落后、审计过失、审计质量控制有缺陷等。表现为财务报表有问题而CPA没有查出。

道德风险：职业道德原因导致的责任风险，如独立性问题，利益驱动等。表现为CPA查出了问题而没有正确报告（失去客户？）

审计风险的基本模式：审计风险=财务报表风险*控制风险*审计风险

上述模式导入的审计方法：账项基础审计和制度基础审计

独立审计准则具有法律效力，严密执行应视为恪尽职守。1980年恢复，20年的历史，90年代前，政府审计？社会审计？工作底稿。

90年代开始发展资本市场，上市指标（额度制与审批制制度安排）、国营企业、剥离、母子、包装、上市门槛、虚假、圈钱、反哺---一股独大；增发、配股指标与门槛—年报造假；银广厦、麦科特、蓝田股份、黎明、湖北立华（幸福实业、康赛、美而雅、湖北日化、活力28）