内部控制与业务流程重组

1.内部控制的概论

2.内部控制程序的种类

3.内部控制的设计原则

4.内部控制的属性

5.一般控制技巧

6.内部控制的局限

内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。

COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。

内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。

内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。

内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。

成本效益问题。

对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若不及时会影响内部控制的作用。