税收筹划

税收筹划的正确认识

合理避税

合理避税是纳税人准守税收法律，通过一系列制度安排，达到少缴或不缴税收的目的，以减轻纳税人的税收负担。

合理避税的合法性

一是合理避税活动必须在符合国家税法的前提下进行,否则,就不能称之为合理避税.

二是合理避税活动必须符合国家的税法的立法原意;这是因为,税收法律不能容尽一切,尤其是发展中国家的税收法律,所以尊重税收法律的立法原意,是保证合理避税活动经得起检验的重要依据.

税收筹划原则

1、收益最大化原则

　　　税收筹划成本

　　　一是直接成本，即制度重新安排后仍然需要缴纳的税收；

　　　二是间接成本，即制度重新安排后增加的管理费用；

　　　三是影子成本，即制度重新安排后，可能在未来发生的费用（也可能不会发生）。

税收筹划的基本原则

纳税人的确认

纳税人是指负有纳税义务的单位和个人，在税收筹划的思考中，主要有三个方面考虑：

第一，某纳税人是某税种A税目纳税人，但由于A税目税率高，在允许选择条件下，某纳税人通过生产营业活动的变化，使自己成为B税目纳税人，从而达到减少税收负担的目的。

第二，某纳税人是甲税种纳税人，但由于甲税种税收负担比乙税种重某纳税人想办法让自己变成乙税种纳税人，从而达到避税目的。

第三，某纳税人是税收纳税人，但由于可以选择，某纳税人让自己变成不是纳税人，从而达到规避税收的目的。现举例说明。

税收征管的利用

税收征管是将纳税人手中的税收资金，转移到政府手中（国库）的过程，这个过程存在较大空间。

1、纳税时间的选择。

2、纳税地点的选择。

3、纳税环节的选择。

4、税收优惠选择等。

执法的过程缺陷

一是法律的本身缺陷令执法者无所适应，执法者大量的自由裁量难免要出现缺陷。

二是执法者素质高低不同，即使最完善的法律也要靠人去执，人的“知识有限”必然造成执行者随区域不同，执法环境也不相同，执行的严肃性也不一样，由此也会产生执法的过程缺陷。