税收筹划及涉税风险防范

我国幅员辽阔，南北东西差异较大、资源分布及经济发展及不平衡。加上国家政策导向、政策调节等的作用，为税收筹划提供了条件和空间。　

　税制的设定依赖于社会化生产的各环节及其流程

（1）国际间不同国家的税收制度存在较大的差异，因而存在利用不同国别税收政策的差异在国际间进行税务筹划；

（2）同一个国家不同地区间采用不同的税收优惠政策，如我国的西部、高新技术开发区、经济特区等区域性税收优惠政策皆为税收筹划提供广阔的空间；

（3）不同税种间亦存在税收筹划的可能，人们可以通过筹划加强税种间的组合优势；如1995年5月1日起，国务院决定对增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，据其结算单据（普通发票）所列金额，依10%（97年已改为7%）的扣除率计算进项税额以予抵扣。这与运输业缴纳3%的营业税的差额就有比较的效应。（4）同一个税种内也可进行税务筹划，如纳税人、征税对象、税目税率、计税依据、纳税环节等皆可以进行筹划。如国家对安置“下岗职工”和“四残”人员达到一定比例的企业给予一定的税收支持。同时为体现税收公平和效率原则，税法中存在众多临界点。如税基临界点、优惠临界点、经营期限的限定、优惠办法起止日期限定等。这些临界点，是立法者有意识设定的，具有佷强的政策导向作用，运用众多的临界点进行税务筹划是“质量互变”原理的最好体现，当突破某些临界点时，所适用的税率或减小或增加，从而获得税收利益。

（1）一般纳税人或小规模纳税人等计缴增值税办法的选择。

（2）免税方法的选择。如某行业“先征后返、不征不扣”等。

（3）会计核算办法的选择。如加速折旧的选择、国产设备抵扣所得税等。

（4）融资方式的选择。如银行借贷、发行债券、发行股票、股东投资等等。不同的运作方式税负不同、实现的企业价值也不同。　

　 现行税法规定，企业发行债券所支付的利息，在不高于金融机构同类、同期贷款利率的数额内，准予在计算所得税前扣除，而股息则不能。这为纳税人提供了可选择较低税负的机会。

　 在会计核算上，资产或负债计价方法的改变、延迟纳税或延长优惠期同样可为企业带来价值。

　 在企业组织形式的选择上，生产性外商投资企业经营期在十年以上的，从开始获利年度起，享受“两免三减半”；国家及地方政府对高新技术企业所得税给予税收优惠政策等。

税收筹划方法虽千差万别，但归纳起来不外以下几种