企业预算组织建立与协调

“预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。”

全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：

　　全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。

　　全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。

　　全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。

① 核心指标：是反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标，主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现金流等指标。

② 辅助指标：是反映公司核心指标内容延伸至经营活动过程的指标，主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损失率等指标。

③ 修正指标：是反映公司预算编制准确程度的指标，即预算准确率指标。

④ 关键非财务指标：是反映公司发展战略和经营目标实现过程中关键成功因素的非财务指标。根据各预算责任中心的特点确定。

⑤ 否决指标：是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重大安全、质量和其他责任事故。

① 市场原则：预算目标的确定必须符合市场客观需求，以市场预测为基础。这里所强调的市场包括产品市场、劳务市场和资本市场。

② 股东期望原则：公司生存和发展的最终目标是实现股东价值最大化，股东价值增长目标在近期体现为权益利润率或每股净利，一般要求股东回报不得低于行业平均水平。因此，预算目标的确定必须考虑行业权益利润率平均水平。

③ 充分挖潜原则：以市场为基础，考虑行业权益利润率平均水平，在充分挖潜的前提下确定预算目标。

① 根据市场占有率、销售增长率、市场价格和产品盈利水平确定目标利润；

② 以行业平均或先进的权益利润率为基准计算目标利润；

③ 通过充分挖潜尽可能使①和②计算的目标利润贴近；

④ 以企业历年实际和外部同行业标准评估预算总目标，评估其是否切实可行，并具有先进性。

⑤ 确定预算目标体系。