解读企业所得税汇算清缴鉴证业务准则

国家税务总局在2007年下发了《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（以下简称汇算清缴业务准则）（国税发[2007]10号），对注册税务师开展企业所得税汇算清缴涉税鉴证业务进行了规范。

这项业务准则保证了涉税鉴证业务的规范化运作，对促进我国注册税务师行业的进一步发展起到了重要的推动作用，也引起了全国注册税务师的广泛关注。

收入的审核

　　按企业所得税年度纳税申报表的要求，我们在进行企业所得税汇算清缴时，首先要关注的就是企业的收入确认问题。

(一)收入审核的基本方法

　　《汇算清缴业务准则》在这部分内容中，对收入审核的基本方法做出了一些原则性规定，具体内容如下：

　　1、评价收入内部控制是否存在、有效且一贯遵守。

　　这一条主要是符合性测试内容。

　　2、取得或编制收入项目明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。

　　3、了解纳税人各类合同、协议的执行情况及其业务项目的合理性和经常性。

　　4、初步评价与计算企业所得税相关的各个税种税目、税率选用的准确性。

　　具体指计入主营业务税金、其他业务支出、管理费用等与取得收入有关的科目所涉及的营业税、消费税、房产税、印花税、土地使用税等的正确性。

　　5、查明收入的确认原则、方法，注意会计制度与税收规定在收入确认上的差异。