企业内部控制讲座

第一部分 内部控制案例分析

第二部分 内部控制

第三部分 内部财务会计控制

第四部分 中建系统内部控制分析及建议

内部控制方面的分析

　　(一)管理层不重视财务，串通不执行制度

　(二)控制不力

　1．对海外部运作监督非常松疏。

　2．高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。

　3．调查人员走过场。

　4．审计报告意见不明确，也未引起重视。

　(三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中

　(四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分

　(五)奖金结构忽视企业风险系数

内部控制要素

美国证监会认可的COSO内部控制框架，内部控制主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素构成。

财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，内部控制的内容：控制环境、会计系统和控制程序。

《内部审计具体准则第 5 ——内部控制审计》第五条规定：“内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。”

销售与收款内部控制监督检查的内容

（一）销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。 　　

（二）销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 　　

（三）销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。 　　

（四）收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。 　　

（五）销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回贷物是否及时入库。